合同是企业之间进行经济往来的重要凭证，是对商务洽谈的确认；企业签订经济合同一般比较关注双方的权利、义务及法律风险，却可能忽视合同中存在的涉税风险。睦和公司持续加强企业涉税风险管理，有效规避各类涉税风险。现基于本人日常业务实践，粗略分析合同的涉税风险管控点。

一、合同主体资格的审查

双方首次合作或者重大合同，在确定要与对方签定合同前，一定要认真审查对方的主体资格以及合同洽谈人的资格。要警惕几种合同风险的迹象：企业注册资本明显偏低；企业成立时间太短； 企业股东特别是控股股东异常变更；企业实际控制人不在公示名单。对于可能出现的合同主体错认风险，可采取认清主体资格、落实异常原因、将自然人作为担保人等方法进行规避。

二、合同中的“三流不一致”的管控

所谓“三流一致”，是指资金流、发票流和物流(或劳务流)相互对应，如果三流不一致，将不能对税款进行抵扣。对于“三流不一致”的情况，我们可以根据实际采取相应替代解决方案：当收款方与销货方不一致时，应有委托收款的协议；当付款方与购货方不一致时，应有委托付款的协议；当发货方与销货方不一致时，应有表明货物所有权及流转方向的协议。

三、合同中价款条款的审核

合同在定价时要注明单价和总价，同时将价税进行分离，分别注明不含税价和税金。合同涉及印花税的计税依据：为应税合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款；合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的，印花税计税按合计金额确定。

四、合同中发票条款的审核

合同中应明确的发票事项应当包括：发票的种类（专票、普票）；发票的税率；发票的金额（全额、差额）；发票的内容（商品及服务编码、清单、备注栏要求）；发票送达的时限、方式；发票的事后风险；发票的违约责任。

五、财务人员需要关注的合同风险及事项

作为企业财务人员，要掌握合同财税风险防控要点，明确产品价格是否符合价格政策，特殊情况是否得到授权；折扣、佣金、返利等是否符合规定；合同费用是否约定明确；合同违约金、保证金、定金条款是否约定明确；发票种类的选择及相关税金支付是否约定明确；涉外合同中付款、纳税和外汇条款；收款方式是否符合价格政策和信用政策；产品保修中可能形成的预计负债等。（睦和公司  李敏）